請問加計抵減10%的賬務處理

（財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號），規定“自2019年4月1日2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額”。

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目

進項稅賬務處理需關注的幾個問題是什么？

(一)待認證進項稅額 一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,伴隨著增值稅進項稅額,可抵扣的進項稅,如果增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)當月已經認證,借記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目,如果當月尚未認證,借記"應交稅費——待認證進項稅額"科目。

一般納稅人的各種購進貨物等,如果是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得抵扣,專用發票認證之前,借記"應交稅費——待認證進項稅額"科目,專用發票認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目。

(二)待抵扣進項稅額 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的,應當按當期可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費——待抵扣進項稅額"科目。

計入待抵扣進項稅的部分,待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費——待抵扣進項稅額"科目。

(三)暫估入賬無需含進項稅額 一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后,按應計入相關成本費用或資產的金額,借記"原材料"、"庫存商品"等科目,可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目。