增值稅進項稅轉出到哪里去了

當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，進項稅額必須轉出。

1.當已抵扣的購進的貨物、固定資產或應稅勞務改變用用途，銷項稅額不能形成，則未抵扣的進項稅額只能做轉出處理。

2.將購進貨物或勞務用于在建工程，其進項稅額不得抵扣，必須轉出。

3.進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

4.非正常損失的購進貨物、固定資產及相關的應稅勞務，當發生非正常損失時，相關在產品、產成品等存貨項目不會再產生銷項稅額，所以其已抵扣的進項稅額必須作轉出處理。

進項稅額轉出怎樣計算

企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

1 含稅支付額還原法：

2 含稅收入還原法：

3 移用成本比例法：

4 收入比例法：

所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。

而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。

二者的區別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

非應稅用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出。

增值稅專用發票入帳時計入原材料成本的是價款，進項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進項稅額轉出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）得出應該轉出的進項稅額。

運費發票的應抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額）乘以11%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應抵扣進項稅額。

因此做進項稅額轉出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用，再計算應轉出的進項稅額。

2.79/（1-7%）是計算全部的運輸費用，再乘以11%計算出應轉出的進項稅額。

進項稅額轉出是怎么算的？

進項稅額轉出是指依據稅法的規定，雖然增值稅一般納稅人已經在采購業務中取得增值稅專用發票，但出現稅法規定的情形不允許在計算應納增值稅額時抵扣的進項稅額，前期已經抵扣的，本期出現稅法規定情況時，也應當轉出其已抵扣金額，增加本期應納稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發布　2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過），不允許抵扣的進項稅額包括：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。